审计证据练习题教学版

3班4组主讲人：资料收集：PPT制作：审计证据审计证据其他信息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息构成财务报表基础的会计记录所含有的信息1、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包含构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息B.审计证据不包含会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.会计记录中含有的信息本身病不足提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息D.注册会计师应当获取充分适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见解析：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包含财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息答案：B2、下列有关审计证据定义的说法错误的是（）A、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息。B、如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注。C、注册会计师仅仅依靠会计记录形成审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据。D、注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础。解析：会计记录中所含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。答案：A按审计证据的外在形式分类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据按证据支持审计结论的程序分类：直接证据、间接证据按证据来源分类：内部证据、外部证据、亲历证据二、审计证据分类1、关于注册会计书获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）

A.被审计单位连续编号的采购订单

B.被审计单位编制的成本分配计算表

C.被审计单位提供的银行对账单

D.被审计单位管理层提供的书面声明解析：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据。答案：C2、下列关于审计证据可靠性表述中，错误的是（）A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠解析：注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠答案：A3、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠答案：A4、注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：①被审单位销售发票；②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；③被审单位对应收账款存在性的声明；④被审单位债务人寄来的对账单；⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。【正确答案】债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。充分性：对审计证据数量的衡量适当性：对审计证据质量的衡量三、审计证据特征1、下列关于审计证据充分性的表述中，错误的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据尽可能弥补审计证据质量的缺陷C.注册会计师所需获取审计证据的数量与其评估的重大错报风险是正向关系D.审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量越高，注册会计师所需审计证据数量可能越少解析：依靠更多的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷答案：B2、下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序解析：选项D，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。答案：ABC3、下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，错误的是（）A.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。B.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见。C.充分性和适当性两者缺一不可，只能充分且适当的审计证据才是有证明力的。D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。答案、B解析：审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷四、分析题

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给丙公司的一批产品，在2014年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制，回函应当直接寄至会计师事务所。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息，而且电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者应当采用类似于加密技术或电子数码签名技术等控制手段。（4）不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，注册会计师应当实施其他审计程序核实不符事项。