工资的支付是否必须通过“应付职工薪酬”账户入账?  “银行存款”账户可以直接存入吗? -打印银行流水

工资的支付是否必须通过“应付职工薪酬”账户入账?  “银行存款”账户可以直接存入吗?

发表时间:2024-01-15 21:03来源:网络整理

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有朋友问:我公司每月月底发工资。 我的做法是直接借记“行政费用”账户,贷记“银行存款”账户。 当月因特殊情况不能及时支付的,记入“员工应付款”账户。 “工资”账户,这样做有什么问题吗? 应付职工薪酬是否需要进行会计处理?

提出这个问题的朋友大概觉得,要经历“先计后发”两个阶段的工资核算太麻烦了。

于是就有了疑问:能不能不计提,然后在实际分配时直接计入成本呢? 他们认为无论如何都会包含在成本中,那么它有什么影响呢?

采用“应付职工薪酬”科目计算工资的原因

工资通过“应付职工薪酬”科目计算,原因如下:

第一:可以汇总反映员工工资支付的数量。 如果不计提直接支付,就会有一个很大的缺陷:账户无法直观地反映公司应该累计或每月支付多少工资,实际支付了多少。 是的,还有很多没有发送。

支付员工工资科目_支付工资的会计_支付员工工资会计分录

也许有人会说,管理费用项下也有“员工薪酬”的明细账吗?

工资也可以反映在这里。 事实上,员工薪酬中的成本费用只是成本费用的一部分,还包括其他成本费用。 试想一下,如果有一天总经理突然要求你提供薪资数据,你会怎么做? 你不可能把以前所有的凭证都翻出来,用计算器一一过一遍。 这会让你疲惫不堪,而且很容易犯错误。

第二:这个和公司的薪资分配是一致的(指下个月发这个月的工资)。 这是因为企业发放的工资一般都是上个月的。 你累积的就是这个月的工资。 这个月累计的应该是这个月的金额,这个月发的工资是上个月的金额。 。

第三:这样可以直观地反映您在“应付职工薪酬”账户中的月工资总额,方便您在申报年度所得税时计算您的工资限额是否超过规定标准,并方便调整。 在企业中,工资还可能反映在销售费用、制造费用等科目中。 每年报所得税的时候,从账本上查出来加起来,会很麻烦吧?

第四:方便按工资计提费用,包括提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费、五险一金等。

因此,我们在计算员工薪酬时,程序上应先计提,后分配。 因为只有累积之后我们才能知道会分配多少。 从金额上看,应计金额应大于或等于支出金额。 如果应计金额小于支付金额,则说明员工薪酬已被透支,属于不正常情况。

相关政策法规

应付职工薪酬是指企业按照有关规定,按照“工资、奖金、津贴、补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系的补偿金”、“非货币性福利”、“与获得职工提供的服务有关的其他费用”等应付职工薪酬项目。应详细计算。

企业应通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工工资的提取、结算和使用。 员工工资核算分为两个步骤: 确认应付员工工资,贷记登记:分配计入成本项目的员工工资金额; 实际支付职工应付工资,借记登记:实际支付的职工工资金额。

应付职工薪酬的会计分录如何编制?

1、应付职工薪酬的确认

1. 货币性员工薪酬

(1)生产部门人员的职工工资,借记“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

支付员工工资会计分录_支付员工工资科目_支付工资的会计

(2)管理部门人员的职工工资,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

(3)销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

(4)应由在建工程和研发支出承担的职工薪酬,借记“在建工程”和“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应缴纳给社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)。住房公积金管理中心 国家(或企业年金计划)统一规定缴存住房公积金和应向工会部门缴纳的工会经费的计提依据和比例,按照规定计提。国家规定的标准。

当期实际发生额大于预计数的,额外计提应付职工薪酬; 当期实际发生额低于预计发生额的,超额支付的职工薪酬予以转回。

2、非货币性职工薪酬

(1)企业将自产产品作为非货币性福利给予职工的,按照受益对象和产品的公允价值,按照下列比例计入相关资产成本或当期损益:同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”科目,“生产成本”、“制造费用”等科目贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。

(二)企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工的,按受益对象将房屋每期计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,并按照受益对象计入相关资产成本或当期损益。应付职工薪酬同时确认,借记“管理费用”、“生产费用”、“制造费用”科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,同时,借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目,贷记“累计”科目,贷记“折旧”科目。

租赁房屋等资产供职工无偿使用的,将每期应付的租金根据受益对象计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,“行政管理”借记“费用”、“生产成本”和“制造成本”。 “费用”等科目贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。

2、员工工资支付

1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴

借记“应付职工薪酬-工资”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目; 企业从应付职工工资中扣除的各项款项(家庭医药费、个人所得税等),借记“应付职工工资”科目,“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”科目”、“应交税费-应交个人所得税”等科目记入。

2、缴纳员工福利费

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企业向职工食堂、职工医院、经济困难职工支付职工福利时,借记“应付职工薪酬-职工福利”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

3、缴纳工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金

借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

4. 支付非金钱福利

借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“主营业务收入”科目; 企业支付租赁房屋等资产供职工无偿使用时,借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“银行存款”等科目。

相关案例:“应付职工薪酬”计提未公布,公司缴纳税款及滞纳金逾990万!

情景案例:原蛇口地税局在分析税源变化时发现,辖区内中外合资企业缴纳的企业所得税同比下降18%。 由于该公司员工数量较多,近年来营业收入、利润率和税率都比较稳定,税源的变化引起了税务机关的关注。

税务局通过案头分析发现,该公司去年资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额较高,接近全年职工薪酬福利的一半,疑似预提费用多、少。利润得到确认。 鉴于此,税务局核查了该公司上一年度工资支付情况。 经核实,截至当年5月31日,该公司尚有大额上年度计提的“应付职工薪酬”未支付。 根据税法规定,汇缴当年的年终奖在汇算清缴前扣缴。 汇算清缴结束前未缴纳的,应当在当年的汇算清缴中依法增加。

通过专人跟踪,公司财务人员确认了风险嫌疑,依法增加了当年应纳税所得额,并补缴了企业所得税和滞纳金共计990万余元。 (案例来源:中国税务报)

风险提示:年底,企业发放年终奖时,不可忽视工资薪金税前扣除问题。 一般来说,企业实际支付给职工的工资薪金可以在税前扣除,但要注意“工资薪金总额”类别的正确计算。 工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等,不包括公司职工福利费、职工教育经费、工会经费、五险一金、 ETC。; 其次,对于年末未计提的资金,要注意在次年汇算清缴之前支付员工工资,否则在当年汇算清缴时不能在税前扣除,会增加税款。必需的。

员工工资的正确计算,关系到员工福利费、员工教育经费等费用的税前扣除限额,也关系到企业成本和利润的计算。 实践中,部分企业将独生子女补贴、纳税人承担的住房公积金、职工生活困难补贴等不应当计入工资总额的情况,导致工资总额计算出现误差; 一些公司还夸大员工人数或增加员工人数。 将不应当计入工资费用的支出,计入扩大应付工资,以达到调整成本和利润的目的; 也有企业对年末已计提但未支付的员工工资未进行税务调整,以计提金额进行税前计算。 扣除,少交税。

第三期金税大数据下,税务机关可以随时提取和分析企业财务的动态数据。 随着2024年企业所得税汇算清缴的到来,企业财务人员应及时核对总账和工资发放明细。 注意,必须在最终结算完成之前付款,才能税前扣除。 如果不能及时缴纳,税费将会增加; 另外,在支付工资时,还要注意员工个人税的代扣代缴。

政策亮点:根据《国家税务总局关于企业工资、薪金、职工福利费和其他支出税前扣除的公告》(国家税务总局2015年第34号)第二条规定,企业必须提交于年度结算结束前缴纳税款。 已代扣代缴的职工实际支付的工资薪金,允许在汇出当年按照规定扣除。

☆完☆

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